De erkenning als landbouwonderneming: wat moet u weten?

De keuze om de agrarische activiteiten onder te brengen in een vennootschap biedt vele voordelen. Het is fiscaal gunstiger omdat de winst vaak efficiënter belast wordt in een vennootschap dan in de personenbelasting. Daarnaast kan er aan risicospreiding worden gedaan door de scheiding tussen het privévermogen en het vennootschapsvermogen, waardoor het persoonlijk risico wordt beperkt. Binnen een vennootschap kan ook de opvolging en overdracht eenvoudiger worden geregeld. Bovendien maakt een vennootschap het mogelijk om met meerdere partners of familieleden op een gestructureerde manier samen te werken.

Sinds 1 mei 2019 is de rechtsvorm van de landbouwvennootschap vervangen door de erkenning als landbouwonderneming. Overeenkomstig artikel 8:2 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen kunnen volgende vennootschappen een verzoek tot erkenning als landbouwonderneming richten aan de minister van Economie:

• Vennootschap onder firma
• Commanditaire vennootschappen
• Besloten vennootschappen
• Coöperatieve vennootschappen

Om een erkenning te krijgen dienen een aantal voorwaarden voldaan te zijn:

• de vennootschap moet hoofdzakelijk de uitbating van een landbouwactiviteit tot doel hebben;
• enkel natuurlijke personen kunnen vennoot zijn;
• de vennootschap moet minstens uit twee vennoten bestaan (waarvan minstens één vennoot een beherende vennoot is);
• de aandelen van de vennootschap moeten op naam staan en van gelijke waarde zijn;
• de beherende vennoot moet minstens de helft van zijn arbeidstijd aan de uitbating van de landbouwactiviteit besteden en minstens de helft van zijn beroepsinkomen uit de actieve uitbating van de landbouwactiviteit halen;
• de algemene vergadering van de vennootschap moet de bevoegdheid hebben om (i) de beherende vennoot/vennoten aan te stellen, (ii) het mandaat van beherende vennoot te beëindigen mits een opzeggingstermijn en (iii) de beherende vennoot/vennoten bij zwaarwichtige redenen af te zetten;
• behalve in geval van overdracht van aandelen van één of meerdere vennoten bij overlijden of onder levenden aan een andere vennoot, de echtgenoot of de wettelijk samenwonende van de overdrager, de bloedverwanten in rechte opgaande lijn, de bloedverwanten in de rechte nederdalende lijn en hun aanverwanten, met inbegrip van de adoptieve kinderen en de kinderen van de echtgenoot of van de wettelijk samenwonende, is de instemming vereist van de algemene vergadering van de vennootschap bij elke overdracht van aandelen van één of meerdere vennoten bij overlijden of onder levenden;
• bij elke overdracht van aandelen onder levenden moet elke beherende vennoot een recht van voorkoop hebben;
• de instemming van elke beherende vennoot is vereist bij elke statutenwijziging van de vennootschap, alsook bij de vrijwillige ontbinding van de vennootschap (behalve in geval van afzetting van de beherende vennoot bij zwaarwichtige redenen, waar de instemming van de beherende vennoot uitgesloten is);
• de minimale beloning uit de vennootschap moet rechtstreeks toekomen aan de beherende vennoot of beherende vennoten (met dien verstande dat, als de vennootschap nog in andere uitkeringen dan deze beloning voorziet, de statuten van de vennootschap de voorwaarden en de begunstigden van deze uitkeringen moeten vermelden).

De aanvraag moet online ingediend worden bij de FOD Economie.

Deze erkenning geldt voor onbepaalde duur. Evenwel wordt door de FOD Economie op regelmatige basis nagegaan of de erkende vennootschappen blijven voldoen aan de voorwaarden van de erkenning die werd toegekend.

Landbouwvennootschappen die reeds bestonden voor de invoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen worden op heden vermoed erkend te zijn als landbouwonderneming.

De landbouwonderneming valt onder het stelsel van de vennootschapsbelasting indien zij de vorm van een coöperatieve vennootschap of een burgerlijke vennootschap heeft.

Indien het om een vennootschap onder firma of een commanditaire vennootschap gaat, valt deze onder de personenbelasting. Hier speelt een soort van fiscale transparantie waarbij de winst bij de vennoten zelf wordt belast. Toch kan men ook bij deze vennootschapsvormen vrijwillig kiezen om onder de vennootschapsbelasting te vallen.

Het is steeds verplicht om een btw-nummer aan te vragen voor een landbouwonderneming.

Op het vlak van btw is er de mogelijkheid voor een erkende landbouwonderneming om te kiezen voor een bijzondere landbouwregeling waarbij er een vrijstelling geldt voor de meeste verplichtingen. Zo moeten er geen facturen worden uitgereikt, de btw moet niet doorgestort worden aan de overheid en er moeten geen periodieke aangiften worden ingevuld.

Onder de bijzondere landbouwregeling mag de btw die door de leveranciers in rekening wordt gebracht niet afgetrokken worden, maar wordt de btw terugbetaald in de vorm van forfaitaire compensaties die belastingplichtige klanten verplicht zijn te betalen.

De landbouwondernemer is niet verplicht om de bijzondere landbouwregeling toe te passen en kan opteren voor de normale belastingregeling met indiening van maand- en kwartaalaangiften dan wel eventueel de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen. Het voordeel van het gewone btw-stelsel is uiteraard dat er de mogelijkheid is om btw in aftrek te brengen bij grote investeringen.

De keuze van het btw-stelsel hangt af van de omvang van de activiteiten, de afzetkanalen en de geplande investeringen.

Een vennootschap oprichten om uw agrarische activiteiten in onder te brengen biedt veel voordelen. De erkenning als landbouwonderneming laat toe om fiscale en financiële kansen te benutten, maar vraagt een bijzondere aandacht en voorbereiding. Het is dus essentieel om vanaf de start juridisch, boekhoudkundig en fiscaal alles correct te regelen.

VCSA Tax Accountants kan u ondersteunen bij het kiezen van de meest geschikte vennootschapsvorm, het juist formuleren van de statuten, de aanvraag en opvolging van de erkenning als landbouwonderneming, keuze van btw-stelsel en het benutten van mogelijkheden inzake fiscaliteit en subsidies.

Contacteer ons via advisory@vcsa.be.